I-GENEL BİLGİ
3065 sayılı Katma Değer Vergisi kanunun(KDV OLARAK ANILACAKTIR) 9’ncu
maddesi uyarınca Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin,
kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli
görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına
alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin
ödenmesinden sorumlu tutabilir.
Maliye Bakanlığı bu yetkisine dayanarak KDV tabi
bir çok üründe tevkifat uygulaması getirmiştir. KDV tevkifatına tabi
tutulan ürünlerden biride kütlü pamuktur
II-KÜTLÜ PAMUKTA KDV ORANI
Yürürlükte olan Bakanlar Kurulu Kararına göre II sayılı Listenin B
cetvelinin 1’nci sırasında yer alan Kütlü ve elyaf pamuk için KDV oranı
%8 .olarak uygulanır.
III- KÜTLÜ PAMUKTA KDV TEVKİFATI
A-Tevkifat Oranı ve Satıcıların Bildirimi
107 numaralı KDV Genel Tebliğine göre kütlü pamuk , elyaf pamuk ve
linter pamuk, pamuk lifi döküntülerinde bu ürünleri alanlar tarafından ½
oranında tevkifat yapılmaktaydı.
Ancak 108 numaralı KDV Genel Tebliği ile 26/02/2008 tarihinden itibaren
KDV tevkifat oranı % 90 olarak uygulanmaktadır. Buna göre kütlü pamuk
alışlarında mal alınan firmaya ödenmesi gereken KDV’nin %90’nı
ödenmeyecek, 2 nolu KDV beyannamesi ile beyan edilecektir.KDV matrahı
tespit edilirken eğer ürün gelir vergisi stopajına tabi ise söz konusu
stopajında matraha dahil edilip bunun üzerinden hesaplanan katma değer
vergisi üzerinden kdv tefkifatı yapmak gerekir. Gerçek usulde vergiye
tabi olmayan çiftçilerden yapılan alımlar KDV tabi olmayacağı için KDV
tevkifatı yapılmayacaktır.
Diğer taraftan Kütlü pamuk satıcıları, tevkifat uygulanan satışları ile
satış yaptıkları alıcılara ait bir listeyi izleyen ayın 15 inci gününün
mesai saati bitimine kadar bağlı oldukları vergi dairesine vermek
zorundadırlar.
Buna göre tevkifat uygulanan her satış faturası itibariyle;
-faturanın tarih ve numarası,
-tevkifat uygulanan malın cinsi, miktarı, tutarı,
-teslimin tabi olduğu KDV oranı, toplam hesaplanan KDV tutarı, alıcı
tarafından tevkif edilen ve satıcı tarafından beyan edilecek KDV
tutarları,
-alıcının kimlik bilgileri ile bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası,
bir liste halinde düzenlenerek satıcı mükellefler tarafından doğruluğu
imza ve kaşe tatbik edilmek suretiyle onaylanacak ve yukarıda belirtilen
süre içinde vergi dairesine verilecektir.
Belirtilen süre içinde bu listeyi vermeyen veya eksik veren satıcılar,
alıcının tevkifat tutarını beyan etmemesi veya beyan etmekle birlikte
vergi dairesine ödememesi halinde Hazineye intikal etmeyen vergi
tutarlarının ödenmesinden alıcılar ile birlikte müteselsilen sorumlu
olacaktır.
B-Tevkifata tabi Tutulmayacak Kütlü Pamuk Satışları ve Asgari Tutar
Aşağıda belirtilen kurumların üçüncü kişilere yaptıkları kütlü pamuk satışlarında tevkifat uygulanmayacaktır.
Genel ve katma bütçeli dairelerin,
il özel idarelerni,
belediyelerin,
köylerin,
bunların teşkil ettikleri birliklerin,
üniversitelerin,
döner sermayeli kuruluşlarin,
kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşların,
kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşların,
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların
sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin
özelleştirme kapsamındaki kuruluşların
Ancak; tarımsal amaçlı kooperatiflerin yapmış oldukları kütlü pamuk teslimlerinde tevkifat uygulanacaktır.
Diğer mükellefler tarafından yapılacak teslimlerde faturada gösterilen
işlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte, Vergi Usul Kanununun 232
nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırının altında olması
halinde de tevkifat uygulanmayacaktır. Söz konusu tutar 2011 yılı için
700 TL dir.
IV-TEVKİF EDİLEN KATMA DEĞER VERGİLERİNİN İADESİ
Yaptıkları kütlü pamuk satışları nedeniyle kendilerinden KDV tevkifatı
yapılan mükelleflerin tevkifat nedeniyle indiremedikleri katma değer
vergisinin iadesi mümkündür. Bunun için
İade talebi öncelikle bir dilekçe ile yapılacak dilekçeye;
-tevkifata tabi ürünlerin satış faturalarının dökümünü gösteren liste,
-iade talebinin yapıldığı döneme ilişkin indirilecek KDV listesi,
eklenecektir.
İade yapılabilmesi için alıcının bu tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV beyannamesini vergi dairesine vermiş olması zorunludur.
Satıcıların tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının iadesinde,
mal ihracında iade uygulamasına ilişkin usul ve esaslar geçerli
olacaktır. Buna göre; Mükellefler nakden veya mahsuben iade talep
edebilirler.
A-Mahsuben iade talebi
KDV iade alacağının hak sahibi mükellefin kendisinin, adi, kollektif ve
komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olmak üzere ortakların
(komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) vergi borçlarına,
ithalat sırasında uygulanan vergilere, SSK prim borçlarına mahsubu
talepleri miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan
yerine getirilir. İade alacağı öncelikle mükellefin ithalde alınanlar
dışındaki vergi borçlarına mahsup edilir. Artan bir miktar olursa
mükellefin isteğine bağlı olarak; kendisinin ve yukarıda belirtilen
ortakların ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim
borçlarına mahsup yapılır.
B-Nakden iade
Mükelleflerin 4.000 TL kadar olan nakden iade talepleri herhangi bir
teminat, inceleme raporu veya yeminli mali müşavir raporu aranmadan
yerine getirilir. Ancak 4.000 TL aşan nakit iade taleplerinde teminat,
inceleme raporu veya yeminli mali müşavir raporu aranır. Buna göre
mükellefler iade alacaklarını öncelikle teminat ile kısa sürede alıp,
teminatın çözümünde de yeminli mali müşavir raporu sunmaları veya
idarenin incelemesini bekleyip vergi inceleme raporu ile teminatların
çözülmesi gerekir.
v-SONUÇ
Kütlü pamukta KDV oranı %8’dir.Ancak 107 Numaralı KDV tebliği ile Kütlü
Pamuk teslimlerinde ½ oranında KDV tevkifatı getirilmiş, bu oran 108
nolu Tebliğ ile %90 çıkarılmıştır. Kendilerinde KDV tevkifatı yapılan
mükellefler iade alacaklarını nakden veya mahsuben talep edebilirler.
Mahsuben iade miktarına bakılmaksızın inceleme raporu,teminat ve YMM,
raporu aranmadan yerine getirilir.Nakden iade talebinde ise 4.000 TL
aşan talepler ise teminat, inceleme raporu veya YMM raporu sonucunda
yerine getirilir. Konuya ilişkin görüş eleştiri ve sorularınızı bu bağlantı üzerinden iletebilirsiniz.
Yeminli Mali Müşavir